Khấu trừ Thuế Cư trú tại Nhật Bản (Resident tax) có được hay không

“3/ Những loại thuế hiện hành được áp dụng trong Hiệp định này là: 

1. Tại Việt Nam:

(i) Thuế thu nhập cá nhân; 

(ii) Thuế lợi tức; 

(iii) Thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài; 

(iv) Thuế đối với các nhà thầu nước ngoài (trong phạm vi được coi như là thuế thu trên lợi tức); 

(v) Thuế đối với các nhà thầu phụ nước ngoài trong lĩnh vực dầu khí (trong phạm vi được coi như là thuế thu trên lợi tức); và 

(vi) Thuế đối với tiền bản quyền; 

(Dưới đây được gọi là “thuế Việt Nam”); 

1. Tại Nhật Bản:

(i) Thuế thu nhập; 

(ii) Thuế công ty; và 

(iii) Các loại thuế cư trú của địa phương; 

(Dưới đây được gọi là “thuế Nhật Bản).” 

Bên cạnh đó, Khoản 1 Điều 22 Hiệp định quy định như sau: “Tại Việt Nam, việc đánh thuế hai lần sẽ được xóa bỏ như sau: Khi một đối tượng cư trú của Việt Nam nhận được thu nhập, lợi tức hay các khoản lợi tức từ chuyển nhượng tài sản mà những khoản này, theo luật của Nhật Bản và phù hợp với Hiệp định này, có thể bị đánh thuế tại Nhật Bản, Việt Nam sẽ cho phép đối tượng đó được khấu trừ vào thuế Việt Nam tính trên thu nhập, lợi tức hay các khoản lợi tức từ chuyển nhượng tài sản một khoản tiền tương đương với số tiền thuế đã nộp tại Nhật Bản…” 

Điều 22 cho phép cá nhân được khấu trừ thuế thu nhập đã nộp tại Nhật Bản, mà những khoản thuế thu nhập được áp dụng Hiệp định này, như Khoản 3 Điều 2 quy định, bao gồm cả Thuế cư trú địa phương.  

Tương tự, Điều 48 Thông tư 205/2013/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam với các nước và vùng lãnh thổ quy định:   

“Trường hợp một đối tượng cư trú của Việt Nam có thu nhập và đã nộp thuế tại Nước ký kết Hiệp định với Việt Nam, nếu tại Hiệp định, Việt Nam cam kết thực hiện biện pháp khấu trừ thuế thì khi đối tượng cư trú này kê khai thuế thu nhập tại Việt Nam, các khoản thu nhập đó sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế tại Việt Nam theo quy định của pháp luật hiện hành về thuế ở Việt Nam và số tiền thuế đã nộp ở Nước ký kết sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp tại Việt Nam. Việc khấu trừ thuế thực hiện theo các nguyên tắc dưới đây: 

1. a) Thuế đã nộp ở Nước ký kết được khấu trừ là sắc thuế được quy định tại Hiệp định;

…”